提問
居民個人取得哪些所得屬于來源于境外的所得？
深稅君
根據《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）第一條規(guī)定：“下列所得，為來源于中國境外的所得：
（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；
（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；
（三）許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；
（四）在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得；
（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；
（六）將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；
（七）轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產（以下稱權益性資產）或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得。但轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權益性資產，該權益性資產被轉讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產的，取得的所得為來源于中國境內的所得；
（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；
（九）財政部、稅務總局另有規(guī)定的，按照相關規(guī)定執(zhí)行?！?
提問
居民個人取得境外收入，如何申報個人所得稅？
深稅君
根據《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）規(guī)定，“七、居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅?！?
居民個人取得境外所得可通過個人所得稅APP或自然人電子稅務局WEB端進行申報。由于年度匯算（取得境外所得適用）申報較為復雜，為保證填報體驗，建議通過自然人電子稅務局WEB端【年度匯算（取得境外所得適用）】模塊進行申報或填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》及其他相關資料前往辦稅服務廳申報或者選擇郵寄申報。
提問
我是居民個人，從中國境外取得了所得，應于什么時候到哪里去申報？
深稅君
根據《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）規(guī)定，“七、居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。
八、居民個人取得境外所得，應當向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
九、居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應的我國納稅年度。
……
十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理?！?
提問
我是居民個人，當期境內和境外所得應納稅額要怎么計算呢？
深稅君
根據《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）規(guī)定，“二、居民個人應當依照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，按照以下方法計算當期境內和境外所得應納稅額：
（一）居民個人來源于中國境外的綜合所得，應當與境內綜合所得合并計算應納稅額；
（二）居民個人來源于中國境外的經營所得，應當與境內經營所得合并計算應納稅額。居民個人來源于境外的經營所得，按照個人所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區(qū)）的應納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經營所得按中國稅法規(guī)定彌補；
（三）居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內所得合并，應當分別單獨計算應納稅額。
……
十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理。”
提問
我想申報境外所得稅收抵免，需要提供什么資料？
深稅君
根據《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）規(guī)定，“十、居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。
居民個人已申報境外所得、未進行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進行抵免，但追溯年度不得超過五年。自取得該項境外所得的五個年度內，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。
納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表（或者境外征稅主體確認的繳稅通知書）以及對應的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。
……
十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理?！?
?以上內容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。
來源：深圳稅務
供稿：納稅服務和宣傳中心12366熱線知識管理組
編發(fā)：納稅服務和宣傳中心
